“资产负债表”在纳税申报中隐藏的涉税风险

(一)资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在?

科目核算内容：

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

纳税行为何在?

如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税，例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

因此，企业固定资产有变动，是不是有对应的纳税行为发生呢?

(二)资产负债表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在?

科目核算内容：

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

纳税行为何在?

企业如果“预收账款”余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入。

因此，企业“预收账款”余额长期很大，所对应的税收是否都已经缴纳了呢?

(三)资产负债表“实收资本”期末余额增加，纳税行为何在?

科目核算内容：

实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

纳税行为何在?

企业如果“实收资本”期末余额增加了，就说明企业很有可能追加了投资，实收资本的增加很有可能应补缴印花税。根据规定，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，“实收资本”期末余额增加了，是否有应税行为的发生呢?